納稅人在納稅之後，將其稅收負擔通過經濟交易轉移給其他經濟組織和個人負擔的過程。轉嫁的結果，隻是改變瞭稅負歸宿，國傢稅收收入並無損失。
轉稼學說 西方經濟學者有關稅負轉嫁的學說很多。重商主義者曾就稅負轉嫁的理論提出過單一消費稅的主張。18世紀中葉法國重農學派創始人F.魁奈認為，農業是唯一的生產部門，隻有農業才能使物質財富增加，生產出“純產品”。而工商業都是不生產的，它們隻是改變變物質財富的形態和位置。對工商業課征的一切稅收，最終仍將轉嫁於“純產品”的地租上。據此，他提出瞭土地單一稅的主張，即由占有土地的地主階級負擔全部稅收。古典經濟學派也承認稅收是出自純所得，但不限於土地的“純產品”。英國的A.斯密把所得區分為地租、利潤和工資。他認為地租稅不能轉嫁，利潤稅和工資稅則常被轉嫁給地主或消費者負擔。D.李嘉圖轉嫁理論的出發點與斯密相同，但結論稍異。李嘉圖認為地租稅歸地主負擔，而利潤稅和工資稅則最終由資本傢負擔。總之，按斯密之說，稅收有時由消費者負擔，但多以地主負擔為主；按李嘉圖之說，稅收有時由地主負擔，但多以資本傢負擔為主。近代美國經濟學傢E.R.A.塞裡格曼認為，稅負是否轉嫁以及轉嫁的程度要受多種因素所制約，提出11項轉嫁原則，在此基礎上對農業土地稅、城市不動產稅、動產稅、資本稅、利潤稅、工資稅以及其他各稅進行研究分析之後，他認為轉嫁機會極少的稅收是獨占稅、純利稅、遺產稅、某些財產稅與所得稅。能夠全部轉嫁的稅收，是貨物進口稅、物產稅、營業執照稅及公司總收入稅。
轉嫁種類 稅負轉嫁主要有以下三種情況：
前轉（順轉） 納稅人將其所納稅負向前轉移給他人負擔。其方法是將稅負加在商品價格之上，隨商品的銷售，最終將稅負轉嫁給消費者。其中經過兩次以上轉嫁的，稱為輾轉前轉嫁。
後轉（逆轉） 納稅人所納的稅負不能向前轉移給消費者，而向後轉嫁給銷售者。如批發商納稅之後，因商品價格下跌，不能前轉，就後轉嫁給銷售的生產廠商負擔，後轉也有輾轉後轉嫁的情況。還有稅收資本化，或稱資本還原，也屬於稅負後轉的一種形式。它是在商品出售時，買方將今後應納的稅款從所購商品的價值中預先扣除。以後之課稅，名義上雖由買方繳納，實際上是由賣方負擔。
消轉 納稅人將稅負不前轉也不後轉，而是從商品生產與流通的增加利益中抵消。抵消後仍可保持原有的利潤水平。消轉含義不清，有人主張改稱“轉化”，並認為轉化與轉嫁不同。轉嫁是納稅人將稅負轉移給他人承擔，而轉化條件下的納稅人即負稅人。
轉嫁的一般條件和因素 西方學者以自由競爭市場供求規律的理論為基礎，認為影響稅負轉嫁主要有以下幾種條件和因素。
物價變動 商品課稅之後能否轉嫁有幾種情況：①價格不變，稅負無轉嫁可能。②價格提高，稅負有可能由賣方轉嫁給買方。如果提高數額小於課稅額，則稅負的一部分由賣方負擔，一部分由買方負擔；如果提高數額大於稅額，稅負則能全部轉嫁給買方，且可獲得額外利益。如價格提高導致銷售減少，賣方為維持銷路可能負擔稅負的全部，甚或減少部分利潤。以上轉嫁原則適用於自由競爭市場的商品課稅，但獨占商品的課稅情況有所不同。由於獨占商品價格不是由買賣雙方決定的競爭價格，而是由賣方單方決定的獨占價格，如果獨占者將商品價格定在保證最大利潤點的最高價格，則課稅之後很難再提高價格，使所課之稅實現轉嫁。
供求彈性 在自由競爭市場，稅負能否轉嫁以及如何轉嫁，受制於商品需求和商品供給的相對彈性。一般說來，商品課稅往往向沒有彈性的方向轉嫁。從需求方面看，在其他條件不變的情況下，商品需求彈性越大，稅負將更多地向後轉嫁給賣者；反之，商品需求彈性愈小，則愈有利於賣者向前轉嫁給買者；如果商品需求完全沒有彈性，則稅負可以全部向前轉嫁給買者。從供給方面看，在其他條件不變的情況下，商品供給彈性愈大，稅負將更多的向前轉嫁給買者；反之，商品供給彈性愈小，則愈不利於賣者向前轉嫁給買者；如果商品供給完全沒有彈性，則稅負可以全部向後轉嫁給賣者。在特殊情況下，如果供給彈性與需求彈性相等，課稅商品的價格的增加，隻能相當於稅額的一半，賣者可將稅負的一半轉嫁給買者，而其餘一半由自己負擔。
成本變動 商品成本有固定成本、遞增成本與遞減成本三種形態。對成本固定的商品課稅，如果需求無彈性，則賣者可將稅負全部轉嫁給買者。對成本遞增的商品課稅，如需求一定，則賣者可將稅負的一部分轉嫁給買者，而自己負擔一部分。對成本遞減的商品課稅，如需求無彈性，則賣者可將全部稅負轉嫁給買者，而且還可獲得多於稅額的價格利益。
課稅范圍 一般說，課稅范圍廣的，稅負轉嫁較易；課稅范圍狹窄，且課稅商品有代用品的，其稅負轉嫁較難。
課稅方法 從價稅轉嫁較易。從量稅，價高商品稅負轉嫁較易，價低商品稅負轉嫁較難。
此外，課稅對象、稅率、稅負輕重等對稅負轉嫁均有影響。
中國關於稅負轉嫁的研究 理論界對社會主義稅負是否轉嫁問題基本上分為三種觀點：①認為社會主義計劃價格商品課征的稅收，納稅人不能自行加價或減價，以進行稅負的前轉和後轉，所以，不存在稅負轉嫁；②認為從消費者角度來看，隨著購買計劃價格商品，也就同時承擔瞭其中所包含的稅收，所以存在稅負轉嫁是客觀事實；③認為是否存在轉嫁，要作具體分析，不能一概而論，一般說在價格與價值偏離的條件下，可以一定程度地前轉或後轉。至於對浮動價格和自由議價商品課征的稅收，則一般認為有可能實現稅負轉嫁。但是，它們也要受到浮動價格的上限與下限，國營價格主渠道對自由議價的影響，以及供給與需求彈性等等多種客觀因素的制約。
參考書目
E.R.A.塞裡格曼著，許炳漢譯：《租稅轉嫁與歸宿》，商務印書館，上海，1931。